Artículos: "Steuer"
29/04/2020
¿Audiencias judiciales por videoconferencia?
Como consecuencia de la crisis del coronavirus han sido adoptados reglamentos en Alemania – aunque con diferencias regionales- según los cuales las personas sólo pueden salir de sus domicilios por mot...
29/04/2020
Contratos de alquiler y de arrendamiento financiero como entrega o servicio en el IVA
Los contratos de alquiler y arrendamiento financiero pueden calificarse como entrega o bien como prestación de servicio a efectos del IVA. Se califica una operación como entrega cuando se traspasa la ...
29/04/2020
Reducción del IVA aplicable a libros, periódicos y revistas electrónicos
A partir del 23 de abril de 2020, las entregas de libros, periódicos y revistas electrónicos tributarán al 4% del IVA. Hasta ahora, la Agencia Tributaría venía estableciendo en reiteradas consultas...
29/04/2020
COVID-19: ¿Un nuevo plazo para el pago del Impuesto de Sociedades?
Tras la entrada en vigor del Estado de Alarma, y hasta su finalización, el plazo para la formulación de las Cuentas Anuales se encuentra suspendido. Además, tras su levantamiento – se prevé que durant...
29/04/2020
¿Está obligado el fisco alemán a participar en un arbitraje fiscal? (2)
En la edición de octubre de 2017 de este boletín se comentó sobre un litigio fiscal y los condicionantes para que una matriz española (S.L.) pueda obligar a la Delegación de la Administración Tributar...
29/04/2020
¿Puede el fabricante impedir la reventa comercial de productos usados?
Un litigio entre las compañías alemanas AVM y Woog podría proporcionar información sobre bajo qué circunstancias el fabricante puede prohibir la reventa de sus productos usados. AVM (AVM Computersy...
30/03/2020
¿Cuándo se puede negar la aceptación de la notificación de una demanda del extranjero?
Dentro de la Unión Europea, la notificación de las demandas civiles también está ya funcionando correctamente. Desde hace más de diez años existe a este respecto un Reglamento Europeo que regula los t...
30/03/2020
¿Venta de participaciones sociales como transmisión del patrimonio empresarial no sujeta al IVA? (2)
En la edición de mayo 2019 del presente boletín tratamos la sentencia del Tribunal de lo Fiscal de Núremberg del 02/05/2018 (2 K 309/16) en relación a cuándo se considera excepcionalmente una transmis...
30/03/2020
Tratamiento de las fianzas en el IVA
¿Deben considerarse las fianzas acordadas en contratos de arrendamiento de inmuebles como operaciones exentas de IVA? ¿Deben computarse los ingresos derivados de dichas fianzas en la regla de prorrata...
30/03/2020
Cómo rebajar la factura del Impuesto de Sociedades ante la crisis por el COVID-19
Se ha escrito bastante últimamente sobre las medidas tomadas por el Gobierno español a causa del COVID-19 en el ámbito laboral, judicial, y como no, en materia fiscal. Sin embargo, las propuestas del ...
30/03/2020
Medidas para mitigar la situación fiscal de empresas en la crisis del COVID-19
El Ministerio Federal de Finanzas (BMF) emitió en su circular de fecha 19/03/2020 (IV A 3a – S 0336/19/10007 :002, Dok. 2020/0265/898) medidas para paliar la crisis actual en coordinación con las máxi...
30/03/2020
¿Qué consecuencias jurídicas tiene realmente la “fuerza mayor”?
La “fuerza mayor” no está definida expresamente en el Derecho Civil alemán. En la jurisprudencia, se entiende que se trata de un acontecimiento externo, no intencionado e inevitable que el deudor de u...
28/02/2020
Novedades sobre el trato del IVA de miembros de consejos de vigilancia
En febrero 2018 de este boletín tratamos sobre la sentencia entonces recién publicada del 26/01/2017 (5 K 1419/16 U) donde el Tribunal de lo Fiscal de Münster decidió que las retribuciones de los miem...
28/02/2020
El efecto espejo de Skandia
El Tribunal Administrativo Supremo de Suecia ha planteado recientemente una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (“TJUE”) sobre si una sucursal y su establecimiento pr...
28/02/2020
Atribución de beneficios a establecimientos permanentes sin personal
En febrero 2017 tratamos en este boletín sobre la entonces nueva reglamentación de la atribución de beneficios transfronterizos de establecimientos permanentes (EP) alemanes de empresas españolas segú...
28/02/2020
Hacienda podrá saber quienes son los titulares reales de sociedades
La Agencia Tributaria ha dado un paso más en el marco de las medidas de la lucha contra el fraude fiscal. El pasado día 5 de febrero de 2020, la Agencia y el Consejo General del Notariado suscribieron...
28/02/2020
Ejercitar el recurso correctamente - ¡La litisdenunciación en el proceso civil!
Quien quiera recurrir contra un proveedor o subcontratista debe procurar garantizar procesalmente este recurso lo antes posible. Es importante no actuar contra ellos tras la sentencia, sino adoptar me...
28/02/2020
Repercusiones del Brexit en la responsabilidad objetiva del fabricante
Con la salida de Reino Unido de la Unión Europea (BREXIT), hay que tener en cuenta los cambios en muchos de los sectores económicamente relevantes. También en lo que respecta a la responsabilidad por ...
31/01/2020
¿Incompatibilidad de las restricciones de la forma legal de entidades en el régimen de grupo de entidades con el derecho comunitario?
Si una persona jurídica está integrada financiera, económica y organizativamente a otra empresa (entidad dominante) no se la considera como empresa independiente a efectos del IVA sino como parte inte...
31/01/2020
¿Puede una filial constituir un establecimiento permanente de su matriz extranjera?
Para las empresas extranjeras con interés en actuar en la UE resulta necesario conocer cuándo una mínima estructura tiene la consideración de establecimiento permanente (EP) a efectos del IVA. En e...
31/01/2020
Legalidad de las sociedades de profesionales
Resulta bien conocido cómo los riesgos tributarios derivados de la interposición de sociedades por parte de los profesionales que desarrollan una actividad profesional, -abogados, consultores, present...
31/01/2020
¿Para qué sirve un dictamen pericial privado en un proceso judicial?
Cuando en un proceso judicial existen hechos controvertidos que no pueden ser evaluados por el conocimiento profesional de un juez, se podrá considerar la posibilidad de presentar un dictamen pericial...
31/01/2020
Los INCOTERMS 2020 están ahora en vigor
Los INCOTERMS 2020 están en vigor. Las modificaciones son claras, sin embargo, los futuros contratos deberán adaptarse. Además, cada exportador e importador deberá utilizar esta puesta en marcha, para...
30/01/2020
¿Incompatibilidad de condiciones de aplicación del régimen de consolidación fiscal con el derecho comunitario?
La consolidación fiscal significa en la fiscalidad alemana la integración de una entidad, que jurídicamente es independiente pero asimismo dependiente en su relación financiera, económica como organiz...
29/11/2019
Base imponible en casos de pacto de una contraprestación excesiva
El Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal ha reconfirmado su jurisprudencia con una resolución del 23/07/2019 (BFH XI B 29/19), recién publicada, según la cual el concepto de importe total de la contra...
29/11/2019
Cláusula de cierre: La regla de la utilización o explotación efectivas en el IVA
Dónde localizar a efectos del IVA las prestaciones de servicios cuando nos encontramos en un contexto internacional es de gran relevancia. En este sentido y generalmente, en el IVA los servicios prest...
29/11/2019
Aspectos fiscales sobre homeoffice de empleados de empresas españolas en Alemania
Aquellas empresas españolas que pretenden situarse en el mercado alemán creando una estructura propia pero buscando reducir posibles costes, se deciden frecuentemente por emplear trabajadores que en u...
29/11/2019
Plusvalía Municipal: Nueva sentencia del Tribunal Constitucional
El Tribunal Constitucional, (TC), establece un nuevo supuesto de inconstitucionalidad del artículo 107 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales, (TRLHL), en relación con el Impuesto sobre la...
29/11/2019
Ley de Protección de los Secretos Comerciales y acuerdos de elección de foro
La Ley alemana de Protección de los Secretos Comerciales (Geschäftsgeheimnisschutzgesetz, de forma abreviada GeschGehG) entró en vigor el 26-04-2019 y transpone una Directiva europea. De acuerdo con l...
31/10/2019
Alcance de las retenciones sobre el rendimiento de trabajo del personal desplazado a Alemania
Sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidas por un residente de España en base a un empleo, pueden estar sometidas a imposición en Alemania, independientemente del modo como del lugar...
31/10/2019
La distribución de dividendos exenta de impuestos en el ámbito de la UE
En este artículo queremos llamar la atención sobre aspectos importantes y poco conocidos, pero muy a tener en cuenta en la distribución de dividendos por parte de filiales españolas a sus matrices est...
31/10/2019
Competencia judicial internacional en caso de violación de una marca de la Unión Europea mediante publicidad en línea
La cuestión relativa a la competencia judicial sigue siendo, en la práctica, un tema importante. De ello dependerá, entre otras cosas, el coste de un procedimiento. Así, existe una gran diferencia en ...
31/10/2019
¡Atención! Olvidar el formulario A1 puede salir caro
A día de hoy viajar al extranjero por motivos laborales es algo bastante común. A pesar de ello, muchos desconocen la obligatoriedad de llevar consigo el Formulario A1 incluso en aquellas estancias de...
31/10/2019
¿Deducción del IVA soportado por incumplimiento de obligaciones formales en los impuestos sobre la renta?
Los gastos realizados por motivos comerciales para agasajar a invitados no deben reducir la base imponible a efectos de los impuestos sobre la renta, estimándose que no se supere el 70 % de los gastos...
31/10/2019
Principales novedades en materia del IVA
A partir del 1.1.2020, entrarán en vigor las siguientes medidas sobre el IVA en el tráfico intracomunitario: 1. Mercancías en consigna Actualmente, estas transacciones podían dar...
30/09/2019
Tratamiento del IVA en el caso de advertencias por infracción de derechos de autor
Indemnizaciones y compensaciones por daños y perjuicios, que no provienen de una entrega o prestación de servicios hecha a pagadores sino de una reclamación justificada por ley o contrato, no están su...
30/09/2019
La representación Fiscal en España
Las autoridades fiscales españolas imponen desde hace ya años a empresas establecidas fuera de la UE que deseen operar en España la obligación de nombrar un representante fiscal con domicilio en Españ...
30/09/2019
¿Un administrador de una sociedad no residente podría constituir un agente dependiente en Alemania? (II)
En nuestra edición de octubre 2016 de este boletín se resaltó el procedimiento de casación ante el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH I R 54/16) donde se debía decidir si a un administrador de...
30/09/2019
Nuevo Convenio de Doble Imposición entre Estados Unidos y España
El pasado 16 de julio de 2019 el Senado de los Estados Unidos ratificó el protocolo de modificación del Convenio de Doble Imposición entre Estados Unidos y España que había sido firmado el 14 de enero...
30/09/2019
Carrera hacia el tribunal competente en la UE
Una y otra vez las partes contratantes de los diferentes países de la UE se dan cuenta de la importancia de regular el derecho aplicable y la jurisdicción competente en caso de litigio. No presenta ni...
30/09/2019
Nuevas obligaciones tributarias en Cataluña para las sociedades patrimoniales
La Generalitat de Cataluña, mediante la promulgación de la Ley 6/2017, de 9 de mayo, del Impuesto sobre los Activos No Productivos de las Personas Jurídicas, creó el impuesto que obliga a las sociedad...
30/09/2019
¿Adaptación del contrato en el supuesto de Brexit duro?
Ahora todo parece indicar que habrá un BREXIT no regulado. La cuestión es cómo afectará un Brexit duro a las relaciones contractuales existentes. A menudo, una de las partes contratantes se pregunt...
28/06/2019
El fabricante no puede rechazar arbitrariamente los pedidos del distribuidor autorizado
Los distribuidores autorizados y los agentes comerciales son figuras importantes en el Derecho de distribución. Ambos son intermediarios de ventas de un fabricante. Pero, mientras que el agente comerc...
28/06/2019
¿Derecho a información sobre el trato fiscal de un competidor?
Aún siendo vigente el secreto fiscal (art. (§) 30 AO - Abgabenordnung o Ley General Tributaria Alemana), un contribuyente posee, según la doctrina del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH), un d...
28/06/2019
Cuestiones impositivas actuales sobre marcas, logos, sellos y nombres
Al ceder una sociedad con residencia fiscal en España a su filial alemana el uso de marca, logo, signos, nombre, etc., no solamente a base de su relación como socio sino a título obligatorio y a cambi...
28/06/2019
¿El principio del fin del modelo 720?
Ha sido éste un largo y tortuoso viaje, pero se vislumbra ya su final, y parece ser que con malas noticias para la Administración. Como es de sobra conocido y es su efecto más perverso - la declaració...
28/06/2019
Ventajas e inconvenientes de los procedimientos de arbitraje internacionales
En la práctica comercial, la regulación de la competencia judicial en las relaciones contractuales transfronterizas se encuentra al final y, habitualmente, las partes implicadas le prestan poca atenci...
28/06/2019
La tributación en la transmisión de rama de actividad
Con carácter general, una compraventa de activos en España está sujeta a dos impuestos: el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Docum...
31/05/2019
¿Venta de participaciones sociales como transmisión del patrimonio empresarial no sujeta al IVA?
Si se enajena a una empresa en su totalidad, o a una parte funcionalmente independiente de ella, a título oneroso o gratuito, o si ha sido aportada a otra sociedad, tenemos el supuesto de una transmis...
31/05/2019
Posibilidad de deducción de las cuotas soportadas en los gastos mixtos
El Tribunal de Justicia de la UE (TJUE) en sentencia de 8 de mayo de 2019 resuelve el asunto C-566/17 y determina que es obligación de los Estados miembros establecer un sistema de reparto de cuotas d...
31/05/2019
El derecho a una compensación del distribuidor – ¿se está facilitando su ejecución?
Los distribuidores tienen un papel decisivo en los sistemas de distribución. A diferencia de los agentes comerciales, compran los productos a un fabricante y los revenden en su propio nombre. Se ocupa...
31/05/2019
¿Retenciones en caso de un “total-buy-out” de derechos de autor?
Dada la importancia de cómo efectuar las retenciones al ofrecerse servicios internacionales y asimismo al ceder derechos protegidos o no protegidos por ley continuamos en este boletín tratando resoluc...
31/05/2019
Residencia de Fondos de Pensiones de la Unión Europea: acreditación
El pasado 9 de mayo se publicó por el Ministerio de Hacienda el Proyecto de Real Decreto que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, (IRNR). El objeto de la modificación n...
31/05/2019
Sentencia del TJUE sobre la legitimación pasiva en las acciones de reintegración concursal
En la UE, los Estados miembros han establecido en sus respectivos ordenamientos jurídicos instrumentos para impugnar aquellas actuaciones llevadas a cabo por el deudor con carácter previo y próximo a ...
30/04/2019
Ley para la protección de los secretos empresariales
Hasta hoy, el Derecho alemán regulaba insuficientemente la protección de los secretos empresariales. Ahora, por primera vez, en el marco de una Directiva Europea, el legislador alemán ha regulado este...
30/04/2019
Novedades sobre la tributación de empresarios y profesionales con facturación menor
Según la Normativa Europea del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) pueden los Estados miembros crear regímenes especiales para pequeñas empresas domiciliadas en su juridicción. Alemania dió uso de e...
30/04/2019
Efectos del BREXIT en el ámbito aduanero y de la fiscalidad indirecta
Ante la falta de acuerdo alcanzado entre la UE y el Reino Unido, se ha prorrogado la fecha para una salida ordenada hasta el 31.10.2019, estableciéndose un período transitorio hasta el 31 de diciembre...
30/04/2019
Servicios internacionales de publicidad online libres de retenciones
Con el notorio aumento de los modelos de negocios digitales surge la pregunta de cómo se enfocan las inspecciones fiscales, si los servicios son ofrecidos en el mercado alemán por personas extranjeras...
30/04/2019
El Tribunal Supremo (TS) facilita la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero
A nadie se le puede escapar la relevancia que tiene esta exención en el ámbito del IRPF, especialmente para aquellos trabajadores de empresas o filiales establecidas en España que realicen trabajos en...
30/04/2019
Proyecto europeo para facilitar las demandas colectivas de los consumidores
En 2018 entró en vigor en Alemania la acción declarativa colectiva para los consumidores. Ello se aceleró bajo una gran presión a través del Parlamento, al objeto de que pudieran ponerse a disposición...
29/03/2019
IVA y prorrata de las sucursales
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (“TJUE”) recientemente dictó sentencia sobre el caso Morgan Stanley (C-165/17), en relación con la prorrata del IVA en una situación con una sede en el Rein...
29/03/2019
Cuestiones del Cash-Pooling internacional en materia de los impuestos sobre la renta (II)
En la edición de septiembre 2018 de este boletín electrónico se analizó una sentencia del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH) en materia del Impuesto sobre Sociedades (IS) alemán relativa a lo...
29/03/2019
La Comisión Europea impulsa un paquete de procedimientos de infracción contra España
En el paquete de procedimientos de infracción impulsado por la Comisión Europea en marzo en fiscalidad y unión aduanera, destacan dos que afectan a España. Primero, la Comisión ha pedido que se elimin...
29/03/2019
Aplicabilidad del Reglamento Bruselas I a acciones ejercitadas en el marco de un procedimiento concursal
La creciente globalización de los mercados y la internacionalización de la economía se reflejan en la aparición de situaciones de insolvencia en las que la masa activa y pasiva del concursado se halla...
29/03/2019
El Tribunal Supremo y las cláusulas delimitativas de derechos: Responsabilidad Tributaria en las pólizas de D&O
El pasado 29 de enero de 2019, el Tribunal Supremo (“TS”) dictó una sentencia relativa al conflicto entre las cláusulas delimitadoras del riesgo y las cláusulas limitativas de los derechos de los aseg...
29/03/2019
Garantías en el comercio transfronterizo de mercancías
La garantía de pago en el comercio transfronterizo de mercancías es un tema frecuente de todos los exportadores. La situación inicial es simple: el exportador que entrega la mercancía se encuentra a p...
28/02/2019
Down-stream-merger de una sociedad de capital alemana con socio del extranjero
En la edición de febrero 2013 de este boletín electrónico su autor ya indicó que al fusionarse dos sociedades de capital alemanas se debe cuidar al existir saldos de pérdidas fiscales, que la no profi...
28/02/2019
Análisis sobre la opción de compensar bases imponibles negativas
Uno de los créditos fiscales más utilizados por las entidades en el IS, especialmente a causa de los años de crisis, son las Bases Imponibles Negativas (“BINs”). El Tribunal Económico Central, en una ...
28/02/2019
Brexit – ¿el final de la cooperación judicial con Reino Unido?
En las últimas décadas, se han adoptado numerosas normas legales europeas que han armonizado y facilitado sustancialmente la interposición de acciones judiciales y otras reclamaciones de empresas en d...
28/02/2019
Brexit – un reto para las cadenas de suministro
Un Brexit no regulado no sólo ocasionará colas kilométricas de camiones atrapados en el despacho aduanero entre el continente europeo y Reino Unido. En realidad, las relaciones de suministro y las cad...
28/02/2019
Cambio de la doctrina en materia de IVA relativo a comunidades de bienes
En la sentencia recién publicada el 22/11/2018 (BFH V R 65/17) del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal se abandona la jurisprudencia aplicada siendo ahora los miembros de las llamadas comunidades de...
28/02/2019
Intermediarios del alquiler vacacional
Con fecha 19 de diciembre del 2018, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictó sentencia en relación con el asunto Alpenchalets Resorts GmbH, aclarando cuál debía ser el tipo de IVA aplicable a...
31/01/2019
La Ley alemana de Envases entró en vigor el 01-01-2019
El 1 de enero de 2019 entró en vigor la Ley alemana de Envases, que viene a sustituir a la anterior normativa de envasado. El objetivo de la Ley de Envases es prevenir o reducir el impacto medioambien...
31/01/2019
Novedades sobre residencia fiscal de sociedades de capital
Una sociedad de capital creada según la ley alemana y con sede social en Alemania (ej. una GmbH alemana), como también, una sociedad creada bajo una ley extranjera cuyos estatutos indican una sede de ...
31/01/2019
Derecho de la Unión Europea y las sanciones del modelo 720
En enero de 2019 se abre el plazo para presentar la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, modelo 720, de 2018. Cabe reflexionar sobre la situación en que se encuen...
31/01/2019
Las normas de competencia en la impugnación por parte de los acreedores de conformidad con el Reglamento Bruselas I bis
Todos aquellos que han iniciado un procedimiento civil conocen la importancia de poder discutir las cuestiones jurídicas litigiosas ante un tribunal que se encuentre cerca del demandante. Así sucede e...
31/01/2019
Novedades sobre operaciones de comisión de servicios en la doctrina del IVA
En razón de su gran importancia práctica retomamos en este boletín (en octubre 2018) la evolución de la jurisprudencia sobre la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding, basada en oper...
31/01/2019
Recopilatorio de modificaciones en materia del IVA
Durante el pasado año, así como en las primeras semanas transcurridas de 2019, la mayoría de reformas en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) fueron aprobadas por la Ley de Presupuestos G...
30/11/2018
Nuevas consultas en el BOICAC 115
El ICAC ha publicado 10 nuevas consultas de contabilidad en el BOICAC 115 de Septiembre de 2018. A continuación, destacaremos algunas de ellas que nos parece pueden ser de interés para el lector: L...
30/11/2018
¿Deducción del IVA soportado también en caso de falta de operación?
En dos sentencias del 31/05/2018 (casos Kollroß y Wirtl, C-660/16 y C-661/16) decidió el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en base al planteamiento del Tribunal Supremo de lo Fiscal (BFH...
30/11/2018
Tributación de la transferencia de know-how a nivel internacional
En la edición de noviembre 2017 de este boletín analizamos la posible retención fiscal en caso de cesión transfronteriza del uso de aplicaciones informáticas y bancos de datos y la circular del M...
30/11/2018
Aclaración del TS sobre las sanciones por la documentación en las operaciones vinculadas
Como es conocido, los contribuyentes del IS tienen con carácter general la obligación de documentar estas operaciones, cuando superen los 250.000 euros anuales por entidad vinculada o 100.000 euros en...
30/11/2018
Ejecución del derecho a la obtención de extractos contables en el extranjero
Uno de los medios más importantes para que un agente comercial pueda verificar su derecho al cobro de las comisiones frente al empresario consiste en la solicitud de los extractos contables. El age...
30/11/2018
¿Cumple un “escaneo” el requisito de forma escrita?
Con frecuencia, la eficacia de un contrato depende de la observancia de una determinada forma. En la legislación alemana, p. ej., las transacciones inmobiliarias requieren protocolización notarial, en...
31/10/2018
Novedades en la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding (IV)
En abril 2013, marzo 2014 y 2016 de este boletín tratamos sobre el desarrollo de la doctrina de los Tribunales de lo Fiscal en cuanto a la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding. ...
31/10/2018
Controversias en el IVA de la matriz-sucursal
El pasado 3 de octubre el Abogado General (AG) del Tribunal de Justicia de la UE (TJUE) emitió sus conclusiones sobre el asunto C-165/17 Morgan Stanley & Co, que afectan al cálculo de l...
31/10/2018
Cambios en la tributación de sociedades inmobiliarias
En junio 2017 de este boletín comentamos sobre una sentencia del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH), según la cual, una renuncia a las obligaciones de una sociedad inmobiliaria extranjera pro...
31/10/2018
Canarias: Modificaciones en su régimen económico y fiscal
El pasado 10 de septiembre de 2018, el Congreso de los Diputados aprobó el Proyecto de Ley en virtud del cual se pretende reformar la Ley de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, (e...
31/10/2018
La ejecución de resoluciones judiciales después del Brexit
El Brexit se acerca y al haber disminuido el ritmo de las negociaciones para una salida ordenada de Reino Unido de la UE, existe una gran probabilidad de un Brexit “duro”. Un aspecto importante será e...
31/10/2018
Y una vez más: El uso transfronterizo de los Términos y Condiciones Generales
Una sentencia de la Audiencia Provincial de Berlin de fecha 08-09-2016 (N° Proc. 20 Sch 3/16), publicada ahora en la doctrina, aborda nuevamente la cuestión de la inclusión de los Términos y Condicion...
28/09/2018
Deducibilidad de IVA soportado en la factura con la dirección postal verificada (IV)
En la edición de enero 2018 de este boletín el autor ya informó que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) -en base de una presentación por el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH)- ...
28/09/2018
Cambios en el IVA de los Servicios Digitales y Ventas a Distancia
El Consejo de la Unión Europea ha aprobado tres normas que afectan, en especial, al IVA de los Servicios Electrónicos y del régimen de Ventas a Distancia. El objetivo de esta reforma es adaptar el sis...
28/09/2018
Cuestiones del Cash-Pooling internacional en materia de los impuestos sobre la renta
En el marco del llamado Cash Pooling -o bien centralización de tesorería dentro de un grupo- se suelen juntar los saldos de cuentas de las sociedades participantes de un banco o varios en una sociedad...
28/09/2018
El nuevo convenio internacional (y multilateral) para evitar el fraude tributario
Finalmente ha llegado. Tras años de negociaciones en sede de la OECD, se ha concluido la firma del Convenio Multilateral contra la Erosión de Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios; hablando en ...
28/09/2018
¿Habrá en el futuro juicios online en Alemania?
Si bien la digitalización está avanzando en gran parte de la vida económica, el sistema judicial alemán trabaja por lo general “offline”. A decir verdad, la introducción del denominado “buzón electrón...
12/09/2018
La Directiva UE relativa a la protección de secretros comerciales es directamente aplicable
Casi siempre, en el inicio o realización de transacciones se intercambia entre empresas información sensible o secretos comerciales. La celebración de acuerdos de confidencialidad (“Non-Disclosure Agr...
29/06/2018
Deducción del IVA al poner la fecha de factura como la de realización de operación
Las facturas que deben emitirse conformes al derecho alemán deben contener todos los requisitos mencionados en el § 14 (4) de la LIVA alemana (“UStG”). Uno en particular es también el momento de reali...
29/06/2018
¿Valoración homogénea de dividendos encubiertos para la sociedad y sus socios/accionistas?
Si una sociedad de capital tiene en Alemania su sede social (ej. una GmbH alemana) o su sede de dirección efectiva (ej. una S.L. española cuyo administrador único vive y trabaja en Alemania), los divi...
29/06/2018
Tributación de la venta de participaciones de sociedades inmobiliarias por no residentes
El pasado 29 diciembre de 2017 se conocía la sentencia de la Audiencia Nacional que afecta al concepto de entidad inmobiliaria, si bien en el marco de los convenios para evitar la doble imposición, en...
29/06/2018
La cláusula de arbitraje no se extiende a la relación interna de una parte
El Tribunal Superior de Justicia (Oberlandesgericht, OLG) de Saarbrücken, en su sentencia de 23/11/2017 (N° Proced. 4 U 44/16), ha señalado de manera clara que un convenio arbitral no hace referencia ...
29/06/2018
La nueva ley de contrato de viaje entrará en vigor el 1 de julio de 2018
La nueva ley de contrato de viaje se basa en la Directiva (UE) relativa a los viajes combinados. Entrará en vigor el 1 de julio de 2018 e introducirá una serie de novedades para los operadores turísti...
31/05/2018
La reforma de la plusvalía municipal
El pasado 9 de marzo de 2018 se publicó en el Boletín Oficial de las Cortes Generales la Proposición de Ley mediante la que se modifica el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales...
31/05/2018
Deducción de la cuota de IVA soportado en factura rectificada, a pesar de su prescripción
En las ediciones de enero y junio de 2017 de este boletín, el autor ya informó sobre varias cuestiones referentes a la deducción del IVA soportado debido a la corrección de facturas. En el asunto V...
31/05/2018
¿Inconstitucionalidad del tipo de interés de demora del 6 % anual?
Las deudas al fisco alemán en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre Actividades Económicas - así como al IVA - devengan intereses a pa...
31/05/2018
Tributación de la economía digital: propuestas de la Comisión Europea
El pasado 21 de marzo de 2018 se dieron a conocer importantes iniciativas de la Comisión Europea para regular la fiscalidad directa en el Mercado Único Digital. Se trata de tres documentos que incl...
31/05/2018
¿Qué contiene el ‘Paquete de Servicios’ de la UE?
Casi nadie está en desacuerdo cuando se dice que los procedimientos administrativos son habitualmente muy burocráticos y lentos. Y más aún si la persona interesada requiere una decisión administrativa...
31/05/2018
Nuevo avance: Los Tribunales podrán hablar inglés
Ya en 2010, los Estados federados de Renania del Norte-Westfalia y Hamburgo realizaron el primer intento mediante una ley para introducir salas para asuntos comerciales internacionales. Sin embargo, e...
31/05/2018
El Gobierno federal alemán planea un modelo de acciones declarativas para los consumidores
Algo se está moviendo en Alemania en materia de recurso colectivo - el Gobierno federal alemán acordó el 09/05/2018 el “proyecto de ley para la introducción de un modelo de acciones declarativas (“Mus...
31/05/2018
¿Se puede asesorar fiscalmente y auditar a la vez?
El régimen español de auditoría de cuentas prevé un sistema mixto de incompatibilidades, que combina un artículo general que recoge el principio de independencia de los auditores, y un artículo que de...
30/04/2018
¿Responsabilidad fiscal de la entidad dependiente de un grupo de entidades a efectos de IVA?
Si una persona jurídica está integrada financiera, económica y organizativamente a otra empresa (entidad dominante) no se la considera como empresa independiente a efectos del IVA sino como parte inte...
30/04/2018
La UE sigue adelante con el proyecto de demandas colectivas
Desde el escándalo del diésel se ha discutido de nuevo intensamente en Alemania sobre la introducción de un modelo de acción declarativa. Por lo general, la ventaja de las demandas colectivas para los...
30/04/2018
Devolución anticipada de la deducción fiscal por I+D+i
Aprovechando que la AHK celebra el 13 y 14 de junio de este año el encuentro Hispano-Alemán sobre I+D+i, queremos recordar la posibilidad de solicitar el abono de parte de la deducción generada por in...
30/04/2018
¿Son las regulaciones anti-abuso alemanas contrarias al derecho europeo en cuanto a las retenciones en la fuente (III)?
En el boletín de enero de 2018 tratamos las sentencias recientes del Tribunal de Justicia de la Unión Europea cuestionando la incompatibilidad de la disposición anti-abuso del § 50 (3) de la LIRPF ale...
30/03/2018
Bases Imponibles Negativas. ¿Vulneración del principio de non bis in idem?
Mediante Res. de 8 de marzo de 2018 dictada por el TEAC en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, el Tribunal se centra en determinar si la conducta de un obligado tributari...
30/03/2018
Publicación de las “estadísticas judiciales de 2016”
La revista jurídica online Legal Tribune Online (LTO) ha publicado las llamadas “estadísticas judiciales” del año 2016. A grandes rasgos, se trata de un resumen confidencial de los Ministerios de Ju...
30/03/2018
Las recientes sentencias del TS sobre los gastos de formalización de las hipotecas
Hace unos meses comentábamos desde estas mismas páginas la Sentencia de la Sala 1ª (de lo Civil) Tribunal Supremo de 23 de diciembre de 2015, que declaraba nula, por abusiva, una cláusula contenida en...
30/03/2018
Modificaciones en las garantías comerciales de venta desde principios de año
En el derecho de compraventa alemán se han introducido modificaciones desde principios de año. La más significativa es el art. 439.3 del Código Civil alemán. Éste regula los “casos de instalación” en ...
30/03/2018
Aplicacion del criterio de caja a servicios prestados por un socio dominante/administrador
A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal parte de la base de que el socio dominante que a su vez es administrador de la sociedad puede te...
30/03/2018
Aplicación de la Directiva Matriz Filial en caso de participación por medio de una sociedad de personas
Si una sociedad de capital alemana paga dividendos a sus socios españoles, deberá retener un 25 % de IRPF alemán y un 5,5 % de recargo de solidaridad, en total un 26,375 %, del dividendo acordado e in...
28/02/2018
Aunque se sea empleado de la matriz, se es empresario por ser miembro del consejo de vigilancia de una filial
A diferencia del derecho español, en el alemán está codificado el denominado sistema orgánico dual según el cual las sociedades anónimas (AG) deben disponer tanto de un órgano de administración (Conse...
28/02/2018
Admisibilidad de inspecciones fiscales bilaterales para la comprobación de precios de transferencia
Con la Ley sobre asistencia mutua en materia fiscal entre los Estados de la Unión Europea (EU-Amtshilfegesetz - EUAHiG) fue implementada la Directiva 2011/16/UE de fecha 15/02/11 relativa a la coopera...
28/02/2018
La normativa alemana sobre la exención de dividendos matriz-filial es contraria al derecho comunitario
La directiva matriz-filial permite con carácter general que las distribuciones de beneficios entre las filiales y sus matrices en el ámbito de la Unión Europea no se sometan a retenciones en la ...
28/02/2018
La efectividad de los acuerdos de elección de foro
Mediante un acuerdo de elección de foro las partes contractuales pueden elegir el tribunal internacional competente. P.ej., una sociedad con sede en Madrid y otra con sede en Fráncfort pueden determin...
28/02/2018
Los comerciantes de productos de lujo pueden prohibir las ventas a través de Amazon
Recientemente, en una esperada sentencia, el TJUE ha arrojado algo de luz sobre la oscuridad que rodea la distribución selectiva en el marco del comercio minorista. En el asunto C-230/16 se planteó la...
31/01/2018
No deducibilidad del IVA repercutido en la factura de un expedidor con sede ficticia de actividad económica (III)
En las ediciones de noviembre 2014 y septiembre 2016 de este boletín, el autor informó sobre la duda de que una factura contiene la exigida dirección completa del expedidor (§ 14 (4) frase 1 núm. 1 LI...
31/01/2018
¿Son las regulaciones anti-abuso alemanas en cuanto a retenciones en la fuente contrarias al derecho europeo (II)?
En las ediciones de marzo 2012 y noviembre 2016 de este boletín el autor trató dudas planteadas con respecto a la regulación anti-abuso según § 50d (3) de la LIRPF alemana (“EStG”), introducida en 200...
31/01/2018
Novedades y apuntes relevantes del Impuesto de Sociedades 2018
Lo primero a destacar respecto a las modificaciones del Impuesto de Sociedades (IS) para el ejercicio 2018, es la escasez de éstas en comparación con ejercicios anteriores, por lo que es bienvenida ci...
31/01/2018
Reembolso de los gastos de los abogados a las partes procesales extranjeras
“La parte que pierda el procedimiento ha de correr con los gastos derivados del mismo” – así ha quedado regulado en la Ley de Enjuiciamiento Civil alemana (ZPO). El perdedor tiene que reembolsar a la ...
31/01/2018
¡Ojo al Registro de Transparencia! - ¿Qué hay que hacer?
El nuevo Texto Refundido de la Ley de Lavado de Dinero alemana (GWG) ha introducido el denominado Registro de Transparencia a partir del 01/10/2017. Éste tiene como objetivo recabar la identidad de lo...
30/11/2017
Concesión de crédito para la financiación de entregas y prestaciones de servicios
En mercados altamente competitivos y, especialmente, en el marco de una licitación o adjudicación de encargos a largo plazo para entregas (como ejecución de obras) y prestaciones de servicios, puede s...
30/11/2017
IVA, novedades en relación con el procedimiento de devolución a no residentes
En el marco de la Unión Europea es de aplicación un procedimiento estándar que sirve para solicitar la devolución del IVA soportado en otros Estados miembros. Este procedimiento debe iniciarse, en det...
30/11/2017
Retención fiscal sobre la cesión del uso de software y bases de datos
Si un proveedor residente en el extranjero sin establecimiento permanente que tampoco dispone de un representante permanente en Alemania cediera por tiempo limitado el uso de software o bases de datos...
30/11/2017
Tipo impositivo reducido en el impuesto sobre sociedades
El artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de nueva creación, excepto las entidades patrimoniales, que realicen actividades económicas tributarán, en el prime...
30/11/2017
El Tribunal regional de Frankfurt habla inglés
“La lengua oficial de las actuaciones judiciales es el alemán”. Al menos, así está hasta ahora recogido en la ley. Desde hace algunos años se alega que los procedimientos judiciales en Alemania deberí...
30/11/2017
Pronto comenzará a aplicarse el Reglamento General de Protección de Datos
El Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) comenzará a aplicarse a partir del 25 de mayo de 2018. Así, la protección de los datos de carácter personal quedará regulada de manera uniforme en t...
29/11/2017
¿Qué aporta la nueva Ley de Protección de los Secretos Comerciales?
A finales de abril de 2019 entró en vigor en Alemania la Ley de Protección de Secretos Comerciales. Se basa en una Directiva de la UE. Mediante esta ley se regula la materia sistemáticamente por prime...
31/10/2017
La incomparecencia ante el Tribunal puede salir cara
Además de los honorarios de los abogados, los procesos civiles conllevan también significativos gastos judiciales, que deberán ser abonados junto con la presentación de la demanda ante el Tribunal. Si...
31/10/2017
“Fuerza mayor” en tiempos de incertidumbre
Habitualmente se presta poca atención a las disposiciones en materia de fuerza mayor. Sin embargo, especialmente en los contratos de larga duración -tales como contratos marco de suministros- pueden c...
31/10/2017
Planta eólica como establecimiento permanente en Alemania
En una sentencia abreviada del 14/03/2017, el Tribunal de lo Fiscal de Colonia (2 K 920/14) decidió que la explotación de molinos de viento en Alemania por medio de una sociedad extranjera también cal...
31/10/2017
Modificaciones en el Suministro Inmediato de Información
El 11 de octubre de 2017 se publicó, para el trámite de información pública, el Proyecto de modificación de Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por el que se regulan las especificaciones normativas y t...
31/10/2017
¿Está obligado el fisco alemán a participar en un arbitraje fiscal?
Si una empresa española considera que la corrección de beneficios entre empresas asociadas efectuada por las autoridades fiscales alemanas conlleva una doble imposición injustificada, puede iniciar un...
31/10/2017
Deducción de gastos de ejercicios anteriores
La DGT en su consulta V2425/2016 de 03.06.2017 establece que el gasto contabilizado en la cuenta de reservas en un ejercicio posterior por la amortización de ejercicios anteriores, será fiscalmente de...
29/09/2017
Modificación de la base imponible en caso de incobrabilidad de la contraprestación pactada
Las empresas deben declarar las operaciones sujetas a imposición en Alemania de forma regular en el plazo de declaración periódica, en el cual éstas fueron efectuadas (“estimación objetiva”), mientras...
29/09/2017
Impuesto sobre la electricidad y su posible vulneración del derecho comunitario
La finalidad práctica de este artículo es explicar la posibilidad que tienen las compañías que hayan pagado el 7% del Impuesto sobre el Valor de Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) de solicitar...
29/09/2017
Sujeción de una entidad patrimonial al IAE alemán con anterioridad a su inscripción en el RM
Todos los ingresos obtenidos por sociedades de capital con domicilio social (ej. GmbH alemana) o sede de dirección efectiva en Alemania (ej. S.L. española, cuyo administrador único vive y trabaja en A...
29/09/2017
Concepto de actividad económica en el ámbito del IS
El artículo 5 de la LIS establece que en caso concreto del arrendamiento de inmuebles, dicha actividad tiene la condición de económica cuando para su ordenación se utilice, al menos, una persona emple...
29/09/2017
Aspectos procesales de la insolvencia de Air Berlin
La segunda mayor aerolínea en Alemania, Air Berlin, ha presentado el 15 de agosto de 2017 la solicitud de apertura de un proceso de insolvencia bajo autogestión. El Tribunal competente todavía no ha a...
29/09/2017
Cataluña se encamina hacia un “Brexit duro”
Existe incertidumbre sobre la celebración del referéndum de independencia de Cataluña anunciado para el 1 de octubre de 2017. El TC ha declarado inconstitucional la ley en base a la cual el Gobierno d...
30/06/2017
Posibilidad de rectificación retroactiva de facturas y límites respectivos
En la edición de enero 2017 de este boletín tratamos el cambio de la jurisprudencia en la admisión con efecto retroactivo de la corrección de facturas que cumplen con los requisitos legales mínimos co...
30/06/2017
IVA, exención del arrendamiento de vivienda a persona jurídica
No resulta infrecuente que las empresas españolas, como parte integrante del paquete retributivo, pongan a disposición de sus directivos, sobre todo a disposición de sus directivos “impatriados”, la v...
30/06/2017
Novedades sobre la tributación de sociedades de capital extranjeras con inmuebles en Alemania
En el boletín de febrero 2015 informamos sobre la determinación de los ingresos procedentes de inversiones inmobiliarias en Alemania obtenidos por sociedades extranjeras comparables a una sociedad de ...
30/06/2017
El nuevo modelo 232
La AEAT ha aprobado el Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios c...
30/06/2017
Notificación por edictos en defecto de dirección registrada en Alemania
La falta de una dirección interna registrada (inländische Geschäftsanschrift) de una sociedad alemana o en caso de que sea incorrecta puede conllevar la notificación por edictos de documentos, como po...
30/06/2017
La Comisión Europea avanza con nuevas normas de transparencia para los intermediarios de la planificación fiscal
La Comisión, en su contínua búsqueda por más eficacia en la recaudación y para cumplir con al César lo que es del César, ha tenido una original ocurrencia. Bajo el título de nuevas normas de transpare...
20/06/2017
¡Atención al Brexit! Es momento de examinar la repercusión en las relaciones contractuales con el Reino Unido
Como resultado de las negociaciones sobre el BREXIT es previsible que se modifiquen en marzo de 2019 las relaciones jurídicas entre la UE y el Reino Unido. No sólo se verá afectada la Limited inglesa ...
28/04/2017
El Impuesto de Actividades Económicas en el arrendamiento de centros comerciales
El Tribunal Fiscal Federal (BFH) ha decidido (14-07-2016 – IV R 34/13) que el arrendamiento de un centro comercial no tiene que ser necesariamente considerado como una actividad económica, sujeta al I...
28/04/2017
Corrección de la liquidación del IVA en operaciones con promotores inmobiliarios
En la edición de octubre de 2015 de este boletín informamos sobre la cuestión formulada por varios tribunales de lo fiscal, de si empresas de construcción extranjeras podían confiar en la no sujeción ...
28/04/2017
Servicios de desplazamiento, hostelería y restauración. Requisitos para su deducibilidad.
Una de las cuestiones que suele ser objeto de controversia en el curso de las comprobaciones fiscales es la deducción en el IVA por los servicios de desplazamiento, viajes, hostelería, etc., pues no s...
28/04/2017
Trato fiscal del uso del nombre comercial en grupos de empresas
Mediante la sentencia del 21/01/2016 (BFH I R22/14), el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal alemán confirmó su jurisprudencia anterior, según la cual un uso transfronterizo del nombre comercial dent...
28/04/2017
Base imponible: Ventas a plazos
El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) en su resolución de fecha de 4 de abril de 2017 considera que el importe de la cuota de IVA devengada en la transmisión de un elemento del inmoviliz...
28/04/2017
Salas especiales en los Juzgados de Primera Instancia (Landgerichte)
La competencia en los procesos civiles que se desarollan en la primera instancia depende del importe objeto de la controversia. Hasta 5.000,00 € son los “Amtsgerichte” y para cuantías superiores son l...
28/04/2017
La ignorancia (no) protege contra las disposiciones sobre compraventa internacional (“CISG”)
Las disposiciones sobre la compraventa internacional de mercaderías de las Naciones Unidas (“CISG”) tienen validez en contratos de compraventa transnacionales en el conjunto de los 85 estados. Tienen ...
31/03/2017
El TC declara la inconstitucionalidad de la “plusvalía” municipal en determinados supuestos
El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, más conocido como “plusvalía municipal”, se devenga en el momento en que se transmite un bien inmueble urbano. Este impu...
31/03/2017
Tratamiento de operaciones sale-and-lease-back en el IVA
Operaciones de sale-and-lease-back, esto es, la venta de activo con arrendamiento financiero posterior (p.ej. solares, edificios e instalaciones de una empresa), a menudo no persiguen únicamente la me...
31/03/2017
La deducción del IVA y las comunidades de propietarios: flexibilidad de los requisitos
Como regla general, las comunidades de propietarios no son sujetos pasivos del IVA y, por tanto, el IVA que soportan (relacionado con los costes de conservación, reparación, mantenimiento y adecuado f...
31/03/2017
Proyecto ley sobre la limitación de la deducibilidad de cánones
El día 25/01/17, el Gobierno presentó un proyecto de Ley contra Prácticas Fiscales perjudiciales en Relación con las Cesiones de Derechos de Uso, debatido el 29/03 por parte del Comité Financiero del ...
31/03/2017
Reversión del deterioro de participaciones
El apartado 3 de la disposición transitoria 16ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la reversión de las pérdidas por deterioro de participaciones que hayan resultado fiscalmente dedu...
31/03/2017
No procede la ejecución transfronteriza de mandamientos notariales
Reclamar en el extranjero es y se mantiene como un tema recurrente en los despachos de abogados. Muchos clientes y acreedores se cohíben a la hora de emprender alguna acción, pues temen los costes y l...
31/03/2017
Inexistencia del derecho al olvido en los registros societarios
El derecho de los ciudadanos a la información - a veces a considerar como histórica - relativa a operaciones empresariales prevalece según el TJUE sobre los intereses de un gerente a que sus datos per...
28/02/2017
Novedades sobre la atribución de la renta entre establecimientos permanentes (III)
En las ediciones de septiembre de 2013 y 2014 de este boletín informamos sobre la entonces nueva regulación en cuanto a la atribución de los beneficios transfronterizos en caso de establecimientos per...
28/02/2017
Minusvalía en la transmisión de participaciones
El Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre da un nuevo tratamiento a las rentas negativas obtenidas en la transmisión de la participación en una entidad, al establecer que las mismas no se integran...
28/02/2017
Fuero del contrato en los préstamos transnacionales
Los contratos de préstamos transnacionales pueden ser objeto de conflicto en cuanto a la determinación de la competencia judicial. Esto es lo que le sucedió a una demandante en un proceso ante la Audi...
28/02/2017
Las transferencias instantáneas en el comercio electrónico como medio de pago aceptable
Cuando un consumidor adquiere un producto, rige el principio por el cual el vendedor no puede hacer ningún cargo adicional durante el proceso de pago. Independientemente de ello, lógicamente, el pago ...
28/02/2017
Tributación de entregas a través de un depósito de mercancías en Alemania (II)
En la edición de enero 2016 de este boletín analizamos las distintas perspectivas de la Hacienda y de los tribunales fiscales alemanes sobre cuáles serían las condiciones que obligan a las empresas ex...
28/02/2017
Reglas de localización de servicios relacionados con bienes inmuebles. Entrada en vigor.
El pasado 1 de enero de 2017 entraron en vigor las modificaciones operadas en el Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, relativas a la interpretación de las reglas de localización de los servicios dir...
31/01/2017
Cambio de jurisprudencia para la corrección retroactiva de facturas
En las ediciones de enero 2013 y 2015 de este boletín ya habíamos informado sobre la cuestión de si los datos obligatorios incorrectos en facturas pueden ser corregidos con efectos fiscales retroactiv...
31/01/2017
Cambio de criterio de la Administración respecto de los Bonos Multiuso en el ámbito del IVA
La cuestión de los bonos multiuso o bonos polivalentes, a los que comúnmente conocemos como tarjetas o cofres regalo y que permiten a los adquirentes elegir una serie de servicios a elección, ha sido ...
31/01/2017
Nueva regulación retroactiva desde 01/01/2016 para compensar pérdidas de sociedades
En las ediciones de octubre 2012 y septiembre 2016 de este boletín hemos informado sobre la limitación de la deducción fiscal de pérdidas de sociedades en conformidad con el art. 8c de la Ley alemana ...
31/01/2017
Compensación de bases imponible negativas (BINS)
El Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre introduce importantes novedades en la Ley del Impuesto sobre Sociedades tendentes a ensanchar la base imponible de este impuesto, destacando entre las mis...
31/01/2017
Inversiones en Alemania bajo la óptica del derecho de comercio exterior
Cuando un extranjero compra una empresa en Alemania, debe tener en cuenta la normativa de autorización e información del Derecho del comercio exterior. La compra de una empresa en el sentido del Derec...
31/01/2017
La UE facilita el bloqueo transfronterizo de cuentas bancarias
Desde el 18 de enero de 2017 los acreedores pueden asegurar sus derechos frente a sus deudores en el extranjero mediante la orden de retención transfronteriza de sus cuentas. La Unión Europea ha aprob...
30/11/2016
El nuevo Reglamento de Arbitraje de la CCI entrará en vigor el día 01.03.2017
En los contratos internacionales de suministro o en otras transacciones las partes contractuales son reacias a acordar que en caso de litigio sean competentes los juzgados nacionales de una u otra par...
30/11/2016
Devolución de IVA soportado por envío telemático de la copia de la factura original
En la medida en que la devolución del IVA alemán soportado no sea aplicable excepcionalmente en el marco de una liquidación por IVA (véase para ello nuestro boletín de octubre de 2013), empresas no re...
30/11/2016
Ventas de oro y joyería, no sujeción al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
Como consecuencia de la crisis económica, se han multiplicado en estos últimos años en España las ventas de oro y joyería por parte de particulares a favor de empresarios especializados. Son por tanto...
30/11/2016
¿Son las regulaciones anti-abuso alemanas contrarias al derecho europeo en cuanto a retenciones en la fuente?
En la edición de marzo 2012 de este boletín informamos sobre la nueva redacción del Art. 50 d (3) LIRPF alemana (EStG), mediante la cual, con efectos a partir de 01/01/2012, se modificaron las regulac...
30/11/2016
Caso Dell: Sentencia del Tribunal Supremo de 20.06.2016
El Tribunal Supremo en su sentencia de fecha 20.06.2016 considera que las denominadas “estructuras de comisionista” generan un establecimiento permanente para la entidad comitente no residente por las...
30/11/2016
Contratos de suministro internacionales y leyes de bloqueo económico
La normativa de control de las exportaciones vehicula la implementación de los objetivos de seguridad y de las políticas económicas de exterior del Gobierno Federal. La autoridad competente para la su...
31/10/2016
Deducción del IVA soportado en caso de uso diverso de bienes inmuebles (III) – Obligación de corrección retroactiva
En las ediciones de este boletín de marzo 2013 y enero 2014 informamos sobre varias discrepancias en cuanto a cuál es, a efectos de la deducción del IVA soportado, el criterio de distribución de edifi...
31/10/2016
La declaracion-resumen anual de IVA no interrumpe el plazo de prescripción
En su Resolucion de 22 de septiembre de 2016 el Tribunal Económico-Administrativo Central, en adelante TEAC, examina si la presentacón de la declaración-resumen anual del IVA interrumpe, en este caso,...
31/10/2016
¿Un administrador de una sociedad de capital no residente constituye en Alemania un establecimiento (de representación) permanente?
Si el administrador de una sociedad de capital no residente, como por ejemplo, de una S.L. española, realiza negocios para ésta de forma duradera en Alemania, puede según varios aspectos crear una car...
31/10/2016
Los nuevos pagos fraccionados
Con el fin de reducir el déficit público se han introducido modificaciones relativas al régimen legal de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades que afectan a las empresas con una cifra d...
31/10/2016
Reserva de capitalización y reserva de nivelación
La última reforma del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre) introdujo dos nuevas reducciones en la base imponible del impuesto que vienen a sustituir la eliminación de varias ded...
31/10/2016
El impuesto catalán sobre viviendas vacías
El Parlamento catalán, en fecha 21 de julio de 2015, aprobó una Ley mediante la que creaba un Impuesto que gravaba las viviendas vacías. Esta Ley fue recurrida ante el Tribunal Constitucional por el G...
31/10/2016
Suspensión de la prescripción mediante demanda ante un juzgado extranjero
En una interesante sentencia, la Audiencia Territorial (Oberlandesgericht) de Frankfurt am Main se ha manifestado en relación a la cuestión de bajo qué condiciones la interposición de una demanda ante...
31/10/2016
Aplicabilidad de los plazos de preaviso previstos para agentes comerciales a los comerciantes por cuenta propia
Agente comercial, distribuidor, comerciante por cuenta propia – estas tres formas del Derecho de distribución son repetidamente objeto de resoluciones judiciales. Eso sucede sobre todo porque de las t...
30/09/2016
Carácter no excluyente en la compensación y devolución del IVA
El derecho a la devolución del IVA, una vez transcurrido el plazo común de 4 años para su compensación, venía siendo puesto en tela de juicio por la Administración Tributaria. Sin embargo, el Tribunal...
30/09/2016
¿Compensación de pérdidas acumuladas a pesar de una adquisición perjudicial de participaciones?
Si dentro de un periodo de 5 años se transmiten directa o indirectamente, a un adquirente o a personas vinculadas a éste, más del 25% del capital suscrito, derechos de afiliación, participación o voto...
30/09/2016
Criterio de la DGT en relación con bases imponibles negativas 2015
Como regla general, las bases imponibles negativas pueden ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70% (60% en períodos impositivos iniciados e...
30/09/2016
La posibilidad de repercutir el IBI al comprador: novedosa Sentencia del Tribunal Supremo
El IBI, o Impuesto que grava la propiedad de los bienes inmuebles, se devenga a 1 de enero de cada año natural, por lo que el obligado al pago de dicho impuesto ante la Administración local es quién d...
30/09/2016
Necesidad de adopción de medidas por motivo de la Directiva de protección de secretos comerciales
Hasta ahora los secretos comerciales se han protegido escasamente tanto en Alemania como en la Unión Europea. Por ello, la Unión Europea ha puesto en vigor en julio de 2016 una Directiva que debe prop...
30/09/2016
La notificación en el extranjero, cuando tiene que ser rápida…
La notificación en el extranjero es para muchos juristas un hueso duro de roer - muy difícil, muy costoso, demasiado largo. Ésta ha sido regulada entretanto dentro de la Unión Europea por el Reglament...
30/09/2016
No deducibilidad de IVA repercutido en factura de expedidor con sede ficticia de actividad económica (II)
En la edición de noviembre 2014 de este boletín ya habíamos informado sobre la cuestión, de si se considera que una factura también incluye la dirección completa del expedidor en el sentido del § 14 (...
30/06/2016
La cláusula sobre el derecho aplicable en Condiciones Generales en la venta on-line
Los distribuidores on-line utilizan a menudo Condiciones Generales en las cuales prevén que el contrato de compraventa con un consumidor queda sometido al derecho del estado en el cual tienen su sede ...
30/06/2016
Asunto Pechstein: validez de las cláusulas de arbitraje y el Derecho de cárteles
Claudia Pechstein, patinadora alemana de velocidad sobre hielo, ha obtenido varios logros. En su palmarés suma nueve medallas en Juegos Olímpicos, 40 medallas en campeonatos del mundo y una gran canti...
30/06/2016
Deducción del IVA soportado en facturas emitidas por el destinatario y límite temporal para su rectificación
Según art. 14 (2) frase 2 LIVA alemana se considera coma factura - que da derecho a la deducción del IVA soportado – también la que fue emitida por el destinatario de una operación sujeta, cuando se e...
30/06/2016
La devolución del IVA soportado por No Residentes
En ocasiones la obtención de la devolución del IVA soportado en España por parte de las empresas no residentes en España no es un camino fácil. Veamos un ejemplo. Una empresa alemana que realizó un...
30/06/2016
Conflictos de calificación en la tributación transfronteriza de las sociedades de personas
Según la LIS las sociedades de personas con objeto mercantil son contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades. A razón de una serie de consultas vinculantes emitidas por la Dirección General de Trib...
30/06/2016
Tratamiento fiscal de la entrega de botellas de vino para promocionar las ventas
La Dirección General de Tributos en su contestación a la consulta vinculante V0811-16, de 01 de marzo de 2016, analiza la fiscalidad de la entrega gratuita de botellas de vino por parte de una empresa...
31/05/2016
Transmisión de derechos preferentes de suscripción
De acuerdo con el artículo 10.3 de la LIS y valoración 9ª del Plan General de Contabilidad el resultado contable de la venta de los derechos preferentes de suscripción debe integrarse en la base impon...
31/05/2016
Se refuerza el derecho a indemnización de los distribuidores
El Tribunal Federal Supremo (BGH) se ha pronunciado. Según Derecho alemán el distribuidor también goza en principio de un derecho a indemnización (no excluible) en el extranjero. El distribuidor, como...
31/05/2016
El TJUE se pronunciará sobre laudos arbitrales en cuanto a Tratados de protección de inversores
El Tratado Transatlántico de Libre Comercio TTIP está en boca de todos - entre otras cosas, porque prevé un proceso de arbitraje para inversores. Esta protección a inversores significa que las empresa...
31/05/2016
Cambio de la doctrina referente al traspaso de la copropiedad
Ambas Salas del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal alemán (BFH) con competencia en temas del IVA solían calificar bajo una misma doctrina constante al traspaso de la copropiedad de un bien material...
31/05/2016
El Nuevo Código Aduanero de la Unión entrada en vigor el 1 de mayo de 2016
El pasado día 1 de mayo de 2016 entraron en vigor el articulado del nuevo Código Aduanero de la Unión (CAU), Reglamento (UE) Nº 952/2013 del Parlamento Europeo, Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de l...
31/05/2016
Atribución de la base imponible del IAE por cambio de socios en sociedades de personas
Cuando una persona física residente en España es socia en una sociedad de personas (por ej. comanditaria de una GmbH & Co. KG) que desarrolla una actividad económica en Alemania, tributa con su pa...
29/04/2016
Acuerdo de garantía de calidad vs. Contrato de suministro
Los acuerdos de garantía de calidad se dan generalmente, en muchas cadenas de suministro, entre el fabricante y el comprador. Esto sucede en sectores en los que el nivel de exigencia en cuanto a calid...
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